坏账是指企业在经营过程中无法收回或收回可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。一般认为，如果债务人死亡或者破产，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的部分，或欠账时间超过三年的应收账款都可以确认为坏账。

企业对于可能发生的坏账，有两种不同的会计处理方法：一种是平时并不对可能发生的坏账进行预计，而只是到坏账实际发生时直接冲销应收账款；另一种是平时对可能发生的坏账进行预计，计提坏账准备。

坏账准备的计提方法

企业在计提坏账准备时，可以选择以下四种方法：余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。

余额百分比法

余额百分比法是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。

仅此计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比。

以后计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）。

账龄分析法

账龄分析法是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。

仅此计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备= ∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）。

以后计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）。

销货百分比法

销货百分比法是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。

采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）× 坏账准备计提比例。

个别认定法

个别认定法是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5％来计算坏账，但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10％或其他。

个别认定法区别于余额百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是客户的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例，而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备。

坏账的账务处理

坏账的账务处理包括以下几个流程：

计提坏账准备

根据应收账款的情况在期末计提坏账准备时，分录为：

借：资产减值损失，贷：坏账准备。

冲减(转回多提)坏账准备：

借：坏账准备，贷：资产减值损失。

确认坏账

企业确认实际发生的坏账时：

借：坏账准备，贷：应收账款。

坏账收回

已确认的坏账又收回的，先转回已确认的坏账：

借：应收账款，贷：坏账准备。

实际收回货款时，分录为：

借：银行存款，贷：应收账款。

坏账的识别与处理

坏账的识别与处理包括以下几个步骤：

识别坏账

通过账务系统验证客户的本月收入和往期收入，如有出现前期收入与本月收入悬殊较大的情况，则可以考虑是否存在坏账风险。

定性判断

根据客户收支情况、连续3月或6月的收付款情况、已过期的账款情况等材料，进行详细的定性判断，以确定坏账的真实性。

定量分析

根据定性判断结果，进行定量分析，以决定坏账的金额。

记录处理

根据定量分析，记录坏账的金额，及将坏账作为减值项目记入账务系统，更新账务系统中的账目记录，避免坏账带来的负面影响。

拖欠清收

要抓紧拖欠账款清收，并设定有限时限，从而降低收回资金的难度。

坏账的会计处理方式

坏账的会计处理方式主要有两种：直接转销法和备抵法。

直接转销法

在坏账发生时，借记“坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目，直接冲减应收账款余额。

在坏账收回时，若采用直接转销法，借记“应收账款”科目，贷记“坏账损失”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

备抵法

备抵法是预先估计坏账损失，计提坏账准备。计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

在坏账收回时，若采用备抵法，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

企业应采取的具体措施

为了管理坏账，企业应采取以下具体措施：

加强信用管理

信用管理是指企业或个人在经济活动中，为防范和控制赊销风险而采取的一系列措施和手段。它贯穿于交易的始终，包括从客户信用调查、授予信用额度、监控客户信用状况、催收赊销款项到追偿坏账等各个环节。

信用管理的重要性在于，它可以减少坏账损失，提高资金周转率；降低交易风险，维护企业信誉；促进销售增长，扩大市场份额；增强企业竞争力，提升盈利能力。

客户信用调查

通过各种手段收集和分析客户的信用信息，评估其信用状况。客户信用调查是信用管理的基础，通过对客户的信用状况进行全面了解，可以防范和控制赊销风险。

授予信用额度

根据客户的信用状况，合理授予信用额度。信用额度的授予应根据客户的信用评级、还款能力和历史交易记录等因素综合考虑，确保在控制风险的前提下，促进销售增长。

监控客户信用状况

定期监控客户的信用状况，及时发现和处理潜在的信用风险。企业应建立完善的信用监控系统，定期更新客户的信用信息，及时发现信用状况恶化的客户，并采取相应的风险控制措施。

催收赊销款项

加强赊销款项的催收工作，确保应收账款的及时回收。企业应建立高效的催收机制，定期催收赊销款项，避免应收账款长期拖欠，影响企业的资金周转。

追偿坏账

对于已经发生的坏账，企业应积极采取法律手段进行追偿。企业可以通过诉讼、仲裁等法律途径，追偿坏账，很大限度地减少坏账损失。

建立坏账准备金

企业应根据自身情况，合理建立坏账准备金。坏账准备金的建立可以分散和控制坏账风险，确保企业的财务状况稳健。

加强内部控制

企业应建立健全内部控制制度，加强对应收账款的管理。通过完善的内部控制制度，可以防范和控制坏账风险，确保企业的财务。

定期审计

企业应定期进行内部审计，检查应收账款的管理情况。通过定期审计，可以及时发现和纠正管理中的问题，确保应收账款的真实性和准确性。

坏账是企业经营过程中无法避免的一种风险，它会给企业带来一定的经济损失，更严重的是，如果不妥善处理，还可能带来不良的经营后果。因此，企业在遇到坏账时，应该采取的措施进行处理。

通过加强信用管理、合理计提坏账准备、建立健全内部控制制度等措施，企业可以防范和控制坏账风险，确保财务状况的稳健。同时，企业还应积极采取法律手段追偿坏账，很大限度地减少坏账损失。

总之，坏账的处理不仅是财务管理的重要内容，也是企业整体风险管理的重要组成部分。企业应高度重视坏账的管理，采取科学合理的措施，确保企业的健康发展。