坏账准备是企业在会计处理中为了应对未来可能发生的应收账款无法收回的风险而预先计提的一种准备金。坏账准备的计提和转回是企业财务管理中的重要环节，能够帮助企业更准确地反映财务状况和经营成果。本文将详细介绍坏账准备的计提和转回的相关内容。

一、坏账准备的计提

1. 计提坏账准备的意义

计提坏账准备是企业为了应对未来可能发生的坏账损失而预先做好的一种财务安排。通过计提坏账准备，企业可以在财务报表中更真实地反映应收账款的实际价值，避免因坏账损失对企业财务状况和经营成果造成重大影响。

2. 计提坏账准备的方法

坏账准备的计提方法主要有四种：余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。不同的方法适用于不同的企业和业务情况。

（1）余额百分比法

余额百分比法是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。

仅此计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比。

以后计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）。

（2）账龄分析法

账龄分析法是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。

仅此计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备= ∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）。

以后计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）。

（3）销货百分比法

销货百分比法是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。

采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式为：当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）×坏账准备计提比例。

（4）个别认定法

个别认定法是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5％来计算坏账，但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10％或其他。

个别认定法区别于余额百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是客户的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例，而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备。

3. 计提坏账准备的会计分录

在计提坏账准备时，企业需要进行相应的会计分录。具体的会计分录如下：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

通过上述会计分录，企业将合理估计的无法收回的应收账款金额计入“坏账准备”科目，同时将相应的损失计入“信用减值损失”科目。

二、坏账准备的转回

1. 转回坏账准备的意义

坏账准备的转回是指在实际收回已确认无法收回的应收账款时，将之前计提的坏账准备冲回。转回坏账准备有助于企业及时调整财务报表，反映实际的财务状况。

2. 转回坏账准备的会计分录

在转回坏账准备时，企业需要进行相应的会计分录。具体的会计分录如下：

借：应收账款

贷：坏账准备

通过上述会计分录，企业将之前计提的坏账准备冲回，同时恢复应收账款的金额。

3. 实际收回应收账款的会计分录

在实际收回应收账款时，企业需要进行相应的会计分录。具体的会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收账款

通过上述会计分录，企业将实际收回的应收账款金额计入“银行存款”科目，同时将相应的应收账款金额冲减。

三、坏账准备的核销

1. 确认坏账损失的条件

企业在确认坏账损失时，需要满足一定的条件。具体条件如下：

1. 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；

2. 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；

3. 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；

4. 逾期3年以上仍未收回的应收账款；

5. 经国家税务总局批准核销的应收账款。

2. 核销坏账的会计分录

在核销坏账时，企业需要进行相应的会计分录。具体的会计分录如下：

借：坏账准备

贷：应收账款

通过上述会计分录，企业将确认无法收回的应收账款金额从“坏账准备”科目中冲减，同时将相应的应收账款金额冲减。

四、坏账准备的管理和控制

1. 识别坏账

企业需要通过账务系统验证客户的本月收入和往期收入，如有出现前期收入与本月收入悬殊较大的情况，则可以考虑是否存在坏账风险。

2. 定性判断

企业需要根据客户收支情况、连续3月或6月的收付款情况、已过期的账款情况等材料，进行详细的定性判断，以确定坏账的真实性。

3. 定量分析

企业需要根据定性判断结果，进行定量分析，以决定坏账的金额。

4. 记录处理

企业需要根据定量分析，记录坏账的金额，并将坏账作为减值项目记入账务系统，更新账务系统中的账目记录，避免坏账带来的负面影响。

5. 拖欠清收

企业需要抓紧拖欠账款清收，并设定有限时限，从而降低收回资金的难度。

五、坏账准备的税务处理

1. 税前扣除

企业在计提坏账准备时，需要关注税收政策，按照相关规定进行税前扣除。经相关部门批准合格后的坏账损失是可以在税前扣除的。

2. 税务处理的会计分录

在税务处理时，企业需要进行相应的会计分录。具体的会计分录如下：

借：管理费用

贷：应收账款

通过上述会计分录，企业将确认的坏账损失计入“管理费用”科目，同时将相应的应收账款金额冲减。

六、坏账准备的案例分析

以甲公司为例，假设甲公司第1年3月1日应收账款账面余额为200万元，坏账准备贷方余额为20万元。3月实际发生坏账损失20万元，收回应收账款100万元，收回上月已确认并转销的应收账款10万元。假定不考虑其他因素，甲公司第1年3月末应收账款的账面价值的相关账务处理如下：

1. 发生坏账损失20万元

借：坏账准备 20

贷：应收账款 20

通过上述会计分录，甲公司将确认的坏账损失金额从“坏账准备”科目中冲减，同时将相应的应收账款金额冲减。

2. 收回应收账款100万元

借：银行存款 100

贷：应收账款 100

通过上述会计分录，甲公司将实际收回的应收账款金额计入“银行存款”科目，同时将相应的应收账款金额冲减。

3. 收回上月已确认并转销的应收账款10万元

借：应收账款 10

贷：坏账准备 10

借：银行存款 10

贷：应收账款 10

通过上述会计分录，甲公司将之前计提的坏账准备冲回，同时恢复应收账款的金额，并将实际收回的应收账款金额计入“银行存款”科目，同时将相应的应收账款金额冲减。

七、

坏账准备的计提和转回是企业财务管理中的重要环节，能够帮助企业更准确地反映财务状况和经营成果。通过合理的计提坏账准备，企业可以预防未来可能发生的坏账损失；通过及时的转回坏账准备，企业可以调整财务报表，反映实际的财务状况。在实际操作中，企业应根据自身情况选择适合的坏账准备计提方法，并严格按照相关规定进行账务处理，以确保财务报表的真实性和准确性。